Vastuvõtukulud ettevõttes – mis on maksuvaba ja millal tekib erisoodustus?

Ettevõtjad puutuvad sageli kokku küsimusega, kas ettevõtlusega seotud üritused, ärilõunad või koostööpartneritega korraldatud kohtumised on tavapärased ettevõtluskulud, vastuvõtukulud või hoopis erisoodustused.

Kõige olulisem on vaadata, kes saab hüve ja mis on kulu eesmärk.

Millal on tegemist vastuvõtukuluga?

Klientide ja koostööpartnerite vastuvõtmisega seotud kulud võivad olla ettevõtte vastuvõtukulud ehk esinduskulud.

Nende hulka võivad kuuluda näiteks:

• ärilõuna või õhtusöök kliendiga;
• koostööpartnerite suvepäevad;
• kliendiüritus;
• külaliste toitlustamine;
• majutus ja transport;
• ürituse ruumide rent;
• meelelahutus klientidele või koostööpartneritele.

Oluline on see, kelle jaoks ja mis eesmärgil üritus korraldatakse.

Vastuvõtukulu või erisoodustus?

Siin tekib ettevõtjatel kõige rohkem küsimusi.

Lihtne rusikareegel on:

KLIENT või KOOSTÖÖPARTNER → vastuvõtukulu

TÖÖTAJA või JUHATUSE LIIGE saab isikliku hüve → erisoodustus

Näiteks:

Ettevõte kutsub koostööpartnerid ühisele õhtusöögile.
→ Vastuvõtukulu.

Ettevõte korraldab klientidele suveürituse ning töötajad osalevad seal klientide võõrustamiseks ja tööülesannete täitmiseks.
→ Vastuvõtukulu. Töötajate kohalolek ei muuda üritust automaatselt erisoodustuseks.

Ettevõte korraldab ainult oma töötajatele meelelahutusliku suvepäeva, tasudes nende toitlustuse ja meelelahutuse.
→ Erisoodustus. Töötajatele antud hüve.

Ettevõtte juhatuse liige läheb ettevõtte kulul lihtsalt õhtusöögile või meelelahutusüritusele ning klienti ega koostööpartnerit ei ole.
→ Erisoodustus. Tegemist ei ole vastuvõtukuluga ning töötajale või juhatuse liikmele antud isiklik hüve on erisoodustus.

Seega ei otsustata maksustamist selle järgi, kas arvel on kirjas „suvepäevad“, „õhtusöök“ või „üritus“. Määrav on, kellele hüve anti ja mis oli ürituse tegelik eesmärk.

Kui palju vastuvõtukulusid on maksuvaba?

Ettevõtte vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär on:

• 50 € iga kalendrikuu kohta ja;

• 2% kalendriaasta algusest kasvavalt arvestatud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksetest.

Oluline on teada, et piirmäär koguneb aasta jooksul.

Näiteks kui ettevõte maksab iga kuu 886 € sotsiaalmaksuga maksustatavat tasu, on augusti lõpuks maksuvaba piirmäär:

8 × 50 € = 400 €

8 × 886 € × 2% = 141,76 €

Maksuvaba vastuvõtukulu kokku = 541,76 €

Kui ettevõttel ei ole aasta jooksul varem vastuvõtukulusid olnud, saab kogu selleks hetkeks kogunenud piirmäära kasutada.

Piirmäära ületav vastuvõtukulu kuulub tulumaksuga maksustamisele.

Tähelepanu: erisoodustusele see piirmäär ei kehti

See on oluline erinevus.

50 € + 2% maksuvaba piirmäär kehtib külaliste ja koostööpartnerite vastuvõtukuludele.

Kui ettevõte annab aga töötajale või juhatuse liikmele isikliku hüve ning sellele ei kohaldu mõni eraldi seaduses sätestatud maksuvabastus, tekib erisoodustus. Erisoodustus maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga.

Seetõttu ei saa töötajatele tehtud meelelahutuskulusid lihtsalt „vastuvõtukulude“ alla panna selleks, et kasutada maksuvaba piirmäära.

Kuidas riske vähendada?

Arve juurde tasub lisada lühike selgitus, näiteks:

„Koostööpartnerite suvepäevad – ärisuhete hoidmine ja arendamine.“

või:

„Kliendiüritus – olemasolevate ja potentsiaalsete klientide vastuvõtt.“

Suuremate ürituste puhul tasub säilitada ka info selle kohta, kes osalesid ja mis oli ürituse eesmärk.

Kokkuvõte

Kõige lihtsam on küsida:

„Kes sai ettevõtte kulul hüve?“

Kui tegemist on kliendi või koostööpartneri vastuvõtmisega, räägime vastuvõtukulust.

Kui ettevõte annab töötajale või juhatuse liikmele isikliku rahaliselt hinnatava hüve, tekib erisoodustus.

Ja tasub meeles pidada – vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär koguneb kalendriaasta jooksul, mistõttu aasta alguses kasutamata jäänud piirmäära saab kasutada hiljem samal aastal.

AktivaPro Raamatupidamine OÜ

Vajad abi ettevõtte kulude õige kajastamise või maksustamisega? Võta meiega ühendust – aitame hinnata, kas tegemist on ettevõtluskulu, vastuvõtukulu või erisoodustusega.